Q
纳税人享受小型微利企业所得税优惠政策，填报《年度纳税申报表（A类，2017年版）》时有哪些注意事项？
A
1、在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》中注意勾选《减免所得税优惠明细表》（A107040）；
2、在《企业基础信息表》（A000000）中正确填写“102所属行业明细代码”、“103资产总额（万元）” 、“104从业人数”、“105国家限制或禁止行业” 等项目；
3、根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）的规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应注意《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行“五、应纳税所得额”的数据。
4、《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行应纳税所得额×15%的金额。

Q
修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A100000）将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调，这会带来什么变化？
A
根据税法规定，企业准予向以后年度结转的亏损，其结转年限最长不得超过五年，但企业享受抵扣应纳税所得额优惠政策没有限定期限的规定。因此，本次纳税申报表相关行次调整后，纳税人可以先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额，这更有利于纳税人最大限度地享受企业所得税优惠政策。

Q
纳税人取得境外所得，如何填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）等相关表单？
A
1、当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第6列“抵减境内亏损”填报“0”。
2、当纳税人选择用境外所得抵减当年度境内亏损时，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第6列“抵减境内亏损”填报境外所得弥补境内亏损的金额。
3、当纳税人选择用境外所得弥补以前年度境内亏损时，弥补金额通过《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）进行计算，并将弥补以前年度境内亏损后的“可结转以后年度弥补的亏损额”填入《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第11列（计算出用境外所得弥补本年度前5个年度境内亏损后尚未弥补完的亏损额后，根据最终计算结果填报本列，具体参见《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报说明）。

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